赤峰会计实操报税岗前培训班

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　　18、超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题
　　某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理(我公司从97年开业至今，未有利润)。
　　由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：
　　计提所得税时：
　　借：所得税
　　贷：应交税金
　　支付罚款时：
　　借：利润分配--税收罚款5000
　　贷：银行存款5000
　　缴交税金时：
　　借：应交税金--应交所得税
　　贷：银行存款
　　19、企业公益金的账务处理问题
　　账务处理如下：
　　购买时：
　　借：固定资产10000
　　贷：银行存款10000
　　结转公益金：
　　借：盈余公积--公益金10000
　　贷：盈余公积--一般盈余公积10000元
　　公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。
　　20、委托代理进口货物的账务处理问题
　　某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元;进口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另进口关税共5000元，增值税3000元。
　　借：原材料15000元
　　应交税金--应交增值税(进项税额)3000元
　　贷：应付账款--××外贸公司18000元
　　付汇时：
　　借：应付账款--××外贸公司18000元
　　贷：银行存款18000元
　　在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。
　　21、销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题
　　答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：
　　1、如商品尚未验收入库，则作红字分录
　　借：物资采购(红字)
　　应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)
　　贷：应付账款等(红字)
　　2、如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：
　　借：库存商品(红字)
　　应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)
　　贷：应付账款等(红字)
　　采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
　　22、企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题
　　企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：
　　借：应付福利费
　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
　　(同类产品售价×数量×17%)
　　库存商品(成本价×数量)
　　该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。
　　23、未收取货款零头尾数的财务处理问题
　　在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?
　　按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。